第六条(五),经营所得包括:
- 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
- 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
- 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
- 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
3. 个人所得税的核定征收方式及计算方法
(1)定额征收:税务机关按照一定标准,直接核定纳税人年度或季度应纳税额,由纳税人按规定进行申报缴纳。适用于规模极小、无能力建账的个体工商户。
(2)核定应税所得率征收:税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,纳税人根据收入或成本计算应纳税额。计算公式为:
- 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
- 或 = 成本费用支出额 / (1-应税所得率) × 应税所得率
- 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
(3)核定征收率征收:税务机关认定100元收入中,缴纳多少个税。计算公式为:
- 应纳所得税额 = 收入总额 × 核定征收率
4. 基础文件
- 《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税务机关有权核定应纳税额的情形。
- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是个人所得税核定征收的法规依据。
- 《个体工商户个人所得税计税办法》是有关个人所得税核定征收的行政规章。
- 《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》是有关个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税核定征收的规范性文件。
- 《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》规定了对小型微利企业和个体工商户的优惠政策。
- 《个体工商户税收定期定额征收管理办法》为规范和加强个体工商户税收定期定额征收管理,公平税负,保护个体工商户合法权益,促进个体经济的健康发展。
由于篇幅限制,文中未能全面涵盖所有政策文件与细节,仅提供核心要点与计算方法。建议读者在实际操作中,结合具体情况与最新政策,咨询税务专家或专业机构,确保合规操作。
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